Податкове навантаження з податку на прибуток підприємств харчової промисловості України

Abstract

Визначено, що податкове навантаження визначає сплату податків суб'єктом ринку до різних бюджетів і слугує основою для перевірки Державною податкової службою. Ставку податку на прибуток підприємств, яку встановлено в Україні на рівні 18 %, називають нормативною. Ефективну ставку оподаткування можна визначати з позицій макроекономічного аналізу - податкового навантаження для галузі і з позицій мікроекономічного аналізу - податкового навантаження для окремих підприємств. Актуальним є дослідження ефективного податкового навантаження підприємств харчової промисло-вості, які формують значні частки ВПП і обсягів податкових виплат у Зведеному бюджеті країни. Метою дослідження є мікроекономічний аналіз впливу факторів на ефективну ставку податку на прибуток підприємств на прикладі підприємств харчової промисловості України та перевірка гіпотези про ступінь відхилення ефективної ставки від нормативної ставки податку на прибуток харчових підприємств. Для аналізу застосовано методи узагальнення, описової статистики, систематизації, використано факторний та кореляційно-регресійний аналізи. Економіко-статистичний аналіз проведено з викорис-танням програмних пакетів Microsoft Office. Запропоновано алгоритм формульного забезпечення обчислен-ня ефективної ставки податку на прибуток підприємства. Визначено перелік фінансових операцій на харчових підприємствах України, що продукують зміну фінансового результату до оподаткування. Виявлено, що останнім часом ефективне податкове навантаження є максимально наближеним до нормативної ставки податку на прибуток 18 %.Розроблено методологію мікроекономічних розрахунків для оцінювання податкового навантаження на прибуток підприємства на основі факторів-показників, серед яких: активи підприємства, дохід від реалізації продукції, кількість працівників, частка зобов’язань в активах, частка матеріальних активів в активах, частка оборотних активів в активах, рентабельність активів і власного капіталу, трудомісткість, темп зростання ВВП. Визначено кореляції між ефектив-ною ставкою податку на прибуток та факторами. Найбільшу кіль-кість факторів впливу і кількість кореляцій отримано для чотирьох підприємств вибірки: ПрАТ «Монделіс Україна», ПрАТ «Рівненська кондитерська фабрика», ПрАТ «Кондитерська фабрика «Лагода», ПрАТ «Харківська бісквітна фабрика»

The tax burden determines the payment of taxes by the market subject to various budgets and serves as the basis for verification by the State Tax Service. The corporate income tax rate, which is equal to 18% in Ukraine, is called normative. The effective tax rate can be determined from the standpoint of macroeconomic analysis of the tax burden for the industry and from the standpoint of microeconomic analysis of the tax burden for individual enterprises. It is relevant to study the effective tax burden of food industry enterprises, which form significant shares of GDP and tax payments in the consolidated budget of the country. The purpose of the study is a microeconomic analysis of the influence of factors on the effective tax rate of food industry companies of Ukraine and the verification of the hypothesis about the degree of deviation of the effective rate from the normative tax rate of food enterprises. Methodology.The methods of generalization, descriptive statistics and systematization, factor and correlation-regression analyses are used in the investigation. Economic and statistical analysis was carried out using Microsoft Office software packages. The results .An algorithm for calculating the effective corporate tax rate is proposed. The list of financial operations at food enterprises of Ukraine, which produce a change in the financial result before taxation, is determined. It was revealed that in recent years the effective tax burden approaches to the normative tax rate, 18%. A methodology of microeconomic calculations was developed for assessing the tax burden of a company based on indicator-factors, including: company assets, income from product sales, number of employees, share of liabilities in assets, share of tangible assets in assets, share of current assets in assets, profitability of assets and equity capital, labor intensity, growth rate of real GDP. Correlations between the effective tax rate and the factors are determined. The largest number of influencing factors and the number of correlations are obtained for four enterprises of the sample: private joint stock companies "Mondelis Ukraine", "Lagoda Confectionery Factory", "Rivne confectionery factory", "Kharkiv biscuit factory"